Lợi nhuận chưa phân phối trong doanh nghiệp được hạch toán bằng tài khoản 421. Tài khoản này được dùng để phản ánh kết quả kinh doanh của DN (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân phối lãi hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp trong tương lai.
1. Cuối kỳ hạch toán dựa vào kết quả hoạt động kinh doanh:
a) Trường hợp lãi, ghi:
Nợ 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212).
b) Trường hợp lỗ, ghi:
Nợ 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212)
Có 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
2. Trong năm tài chính doanh nghiệp quyết định tạm trả cổ tức, lợi nhuận được chia cho nhà đầu tư, các bên góp vốn, cho các cổ đông, ghi:
Nợ 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có các 111, 112. . . (Số tiền thực trả)
3. Cuối năm tài chính, kế toán xác định và ghi nhận số cổ tức của cổ phiếu ưu đãi phải trả cho các cổ đông có cổ phiếu ưu đãi, ghi:
Nợ 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388).
Khi trả tiền cổ tức cổ phiếu ưu đãi cho các cổ đông, ghi:
Nợ 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)
Có các 111, 112. . . (Số tiền thực trả).
4.Khi có quyết định hoặc thông báo xác định cổ tức và lợi nhuận vòn phải trả cho các nhà đầu tư, các bên góp vốn, cho các cổ đông, ghi:
Nợ 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388).
5. Khi chi tiền trả cổ tức và lợi nhuận cho các nhà đầu tư, các bên góp vốn, cho các cổ đông, ghi:
Nợ 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)
Có các 111, 112. . . (Số tiền thực trả).
6. Trong năm, khi tạm trích quỹ dự phòng tài chính được trích lập từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi:
Nợ 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có 415 - Quỹ dự phòng tài chính.
7. Trong năm khi tạm trích quỹ đầu tư phát triển từ kết quả hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi:
Nợ 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có 414 - Quỹ đầu tư phát triển.
8. Trong năm, khi tạm trích quỹ khen thưởng, phúc lợi và các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu, từ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi:
Nợ 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Có 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu.
9. Cuối năm, kế toán tính và xác định số tiền các quỹ được trích thêm, ghi:
Nợ 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có 414 - Quỹ đầu tư phát triển
Có 415 - Quỹ dự phòng tài chính
Có 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Có 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu.
10. Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi:
Nợ 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
11. Số lợi nhuận phải nộp cho đơn vị cấp trên, ghi:
Nợ 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có 336 - Phải trả nội bộ.
12. Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ đầu tư, mua sắm bằng quỹ phúc lợi, dùng vào hoạt động văn hoá, phúc lợi:
Nợ 136 - Phải thu nội bộ
Có 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.
13. Số lỗ về hoạt động sản xuất, kinh doanh được đơn vị cấp trên cấp bù, ghi:
Nợ 136 - Phải thu nội bộ
Có 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.
14. Phải cấp cho đơn vị cấp dưới số lỗ sản xuất, kinh doanh, ghi:
Nợ 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có 336 - Phải trả nội bộ.
15. Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm nay sang lợi nhuận chưa phân phối năm trước, ghi:
+ Trường hợp TK 4212 có số dư Có (Lãi), ghi:
Nợ 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
Có 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
+ Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (Lỗ), ghi:
Nợ 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
Có 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.
Số lỗ của một năm được xử lý trừ vào lợi nhuận chịu thuế của các năm sau theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc xử lý theo quy định của chính sách tài chính hiện hành.
IAC Hà Nội sẽ giúp Quý doanh nghiệp, Người quản lý doanh nghiệp xây dựng một cơ cấu chi phí hợp lý và mang lại hiệu quả tối ưu cho doanh nghiệp.
Dịch vụ kiểm toán - kế toán của chúng tôi gồm:
- Tư vấn, phân tích và xây dựng cơ cấu chi phí và nguồn vốn huy động tối ưu cho doanh nghiệp trong từng thời kỳ;
- Tư vấn thiết lập chính sách phân chia chi phí cùng các mức lợi nhuận một cách hợp lý nhất đối với doanh nghiệp;
- Tư vấn phương pháp kiểm soát việc sử dụng tài sản của doanh nghiệp;
- Tư vấn các vấn đề khác liên quan đến cơ cấu chi phí doanh nghiệp
Xem thêm:
Ý kiến bạn đọc [ 0 ]
Ý kiến của bạn