Dưới đây là bài viết hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính năm 2015 do IAC Hà Nội tổng hợp lại để gửi đến bạn đọc.
Mục tiêu
Lợi nhuận kế toán # Thu nhập chịu thuế
Chênh lệch vĩnh viễn # Chênh lệch về thời gian
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Cơ sở tính thuế
Chênh lệch tạm thời
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Ghi nhận và trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp
Lợi nhuận kế toán # Thu nhập chịu thuế
Lợi nhuận (lỗ) kế toán: Là lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ, trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, được xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.
Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế thu nhập DN của một kỳ, được xác định theo qui định của Luật thuế thu nhập DN hiện hành và là cơ sở để tính thuế thu nhập DN phải nộp (hoặc thu hồi được).
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu-Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác
Thuế TNDN phải nộp
Lợi nhuận kế toán => Thu nhập chịu thuế
Lợi nhuận kế toán
Cộng
Chi phí không được khấu trừ theo luật Thuế
Thu nhập theo Luật thuế nhưng không được ghi nhận cho mục đích kế toán
Trừ
Chi phí được giảm trừ cho mục đích thuế nhưng không được ghi nhận theo mục đích kế toán
Thu nhập không tính theo luật Thuế nhưng được ghi nhận cho mục đích kế toán
Lợi nhuận chịu thuế
>>> Tham khảo: dich vu kiem toan
Lợi nhuận kế toán # Thu nhập chịu thuế :
Các khoản chênh lệch vĩnh viễn : là chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế phát sinh từ các khoản doanh thu, thu nhập khác, chi phí được ghi nhận vào lợi nhuận kế toán nhưng lại không được tính vào thu nhập, chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập DN.
Chênh lệch vĩnh viễn :
Chi phí không được chấp nhận cho mục đích tính thuế
Tiền phạt;
Lãi tiền vay quá tỷ lệ khống chế quy định;
Chi phí khác vượt quá tỷ lệ quy định;
Thu nhập được miễn thuế :
Cổ tức, lợi nhuận được chia;
Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hoá dịch vụcủa DN có số Lđ là người khuyết tật, sau cai nghiện,người nhiễm HIV
Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật,…
Chênh lệch về thời gian : là chênh lệch phát sinh do sự khác biệt về thời điểm DN ghi nhận thu nhập hoặc chi phí và thời điểm pháp luật về thuế quy định tính thu nhập chịu thuế hoặc chi phí được khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế.
Ví dụ ghi nhận thu nhập vào một năm nhưng thuế thu nhập được tính ở một năm khác, hoặc ghi nhận chi phí vào một năm nhưng chi phí đó chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế ở một năm khác.
Chênh lệch về thời gian: Phát sinh trong kỳ này nhưng sẽ được hoàn lại ở kỳ sau/các kỳ sau đó.
Ghi nhận doanh thu;
Chi nhận khấu hao;
Chi phí dự phòng
Xem thêm:
Ý kiến bạn đọc [ 0 ]
Ý kiến của bạn